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税务筹划也是“猫鼠游戏”:有关纳税的艺术请您进来了解

时间:2019-08-13 13:29  作者:admin  来源:未知   查看:  
内容摘要:的源起,我必须提到一部电影《猫鼠游戏》,又名《逍遥法外》(Catch Me If You Can),讲述了FBI探员卡尔(汤姆汉克斯)与擅长伪造文件的罪犯小弗兰克(莱昂纳多迪卡普里奥饰)之间进行的的一场猫抓老鼠的较量的故事。该片由斯皮尔伯格执导,梦工场于2002年

  的源起,我必须提到一部电影——《猫鼠游戏》,又名《逍遥法外》(Catch Me If You Can),讲述了FBI探员卡尔(汤姆·汉克斯)与擅长伪造文件的罪犯小弗兰克(莱昂纳多·迪卡普里奥饰)之间进行的的一场猫抓老鼠的较量的故事。该片由斯皮尔伯格执导,梦工场于2002年出品。这时的莱昂纳多,离他拿到“小金人”还有14年。

  我很喜欢莱昂纳多在剧中的演绎,但我很更欣赏剧中,老弗兰克说的一段话,他说:两只小老鼠掉进了奶油桶,第一只很快就放弃了被淹死了,第二只却不放弃。它猛烈挣扎直到奶油搅拌成了黄油然后爬了出去。

  纳税创新,实际上就是“纳税筹划的创新”,它与“纳税筹划”并没有本质的区别,只不过它是纳税筹划的升级版。

  一直以来,税务筹划都是热度非常高的一个词,甚至被蒙上了一层神秘色彩;传统的税务筹划大多是由企业的财务人员承担的,借助于会计核算等手段实现,“成功”的关键是征纳双方的信息不对称,税务筹划很像“猫鼠游戏”

  在“猫鼠游戏”的时代,征纳双方地位、力量悬殊,一方拥有对另一方的“生杀大权”,且代表着正义,拥有不容置疑的权力;另一方能够“成功”大多靠的是运气和侥幸,且时刻面临很大的风险,惶惶不安,主要原因有:

  1、长期以来,税收的财政职能和经济属性居于绝对主导地位,税收的法律属性长期弱化,税收立法层级较低,实际发挥作用的是成千上万的部门规范性文件,税务机关自由裁量权过大。

  2、纳税人权利保护制度立法不足。在上述背景下,纳税人在税收征纳关系中处于绝对的被动地位,发生纳税异议后,由于复议、诉讼纳税“双前置”制度,纳税人大多会选择忍气吞声。

  3、纳税人税法意识和专业能力不足。税务筹划是一项专业性很高的业务,123ls绿色历史图库,需要构建财务、税务、公司法等复合型知识结构,在节税的同时,还应充分考虑在税法上的可行性和法律的边界。

  当前我国正在快速推进国家信息化和信用体系建设,作为税收领域的重要信息化系统“金三”不仅覆盖全税种,涉税信息收集也更加全面,而且企业的财务系统都会留有金税三期的接口,税务机关可以通过对财务、税务、工商等数据的比对,可以发现企业涉税“异常”事项。

  与此同时,我国也在大力推进税收法治化和征管规范化,积极推进税收黑名单制度,根据国家税务总局发布的最新数据显示,截至2019年5月,全国税务部门累计公布税收违法黑名单22750件,累计推送联合惩戒30多万户次。因此,企业税务筹划的合法性应该引起足够的关注,否则可能会触犯法律底线,非但不能节税,还会带来经济、法律上、名誉上的损失。

  在此背景下,税务筹划的开展应建立在对方案充分合法性论证的基础之上,控制好其中的法律风险。与此同时,对于方案的合理性和来自税务机关的纳税评估,也应有充分的预估和应对方案,118图库九龙图库乖乖!只有二者相结合,税务筹划才能安全的落地。

  在发达国家,大家普遍认为,人们合理安排自己的活动以降低税负,是无可指责的,每个人都可以这样做,不论他是富人,还是穷人,纳税人无须超过法律的规定来承担国家税收。

  一是战略架构层面,企业从商业计划开始,就应该充分考虑税务因素,搭建起最优的税务架构,比如集团总部、总公司、母公司、控股公司的安排与筹划;金融投资公司股权架构的安排,等等。

  二是商业模式层面,主要通过合同涉税条款的拟定来实现。比如,商业促销政策与节税考量、并购重组交易模式的选择、重大交易涉税条款的安排与筹划,等等。

  第三个层面,税务管理层面,主要是积极争取税收优惠政策以及成本费用的扣除政策。比如行业性、区域性税收优惠资格的申请,递延纳税政策的运用,成本、费用税前扣除政策的运用,等等。

  以争取国家税收优惠为例,目前我国针对税务事项的管理已经逐步由事前审批转向事中、事后的监管,企业要对报送资料真实性和合法性负责,相关企业应该搞定重视相关材料准备的规范性。

  1、合理商业目的。根据《企业所得税法实施条例》第一百二十条,不具有合理商业目的是指“以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的”,《一般反避税管理办法(试行)》给出的标准有二:(一)以获取税收利益为唯一目的或者主要目的;(二)以形式符合税法规定、但与其经济实质不符的方式获取税收利益。然而,由于税法对“合理商业目的”界定的抽象性决定了其在实操中价值非常有限。

  2、实际税负率。与“合理商业目的”的判断相比较,一个更具有实际价值的指标是企业的实际税负率,如果企业(或一项业务)的实际税负率触碰了税务机关设定的警戒线,将会引发税务机关的高度关注。企业纳税申报信息与财务数据信息的明显不匹配,将会直接引起税务机关的注意。典型的如,高利润房地产项目,土增税纳税申报额却很低。

  实践中,何为“合理商业目的”、“合理税负率”?单纯依赖税法是很难进行界定的,更多的依赖于纳税人和税务征管机关的实操,带有很大的博弈色彩,从这个角度,税务筹划需要丰富的实操经验,是一门实操的“艺术”。



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